Cómo Se Calcula El Isr

Calcula tu Impuesto Sobre la Renta (ISR) anual con base en tus ingresos, deducciones y régimen fiscal.

Guía completa 2024: Cómo se calcula el ISR en México

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es uno de los tributos más importantes en México, ya que grava los ingresos de personas físicas y morales. Su cálculo depende de múltiples factores, incluyendo tu régimen fiscal, nivel de ingresos, deducciones aplicables y entidad federativa. En esta guía detallada, explicaremos paso a paso cómo se calcula el ISR en 2024, con ejemplos prácticos y las últimas actualizaciones de la Secretaría de Administración Tributaria (SAT).

1. Conceptos básicos del ISR

Antes de adentrarnos en los cálculos, es fundamental entender algunos conceptos clave:

• Sujeto del impuesto: Personas físicas (individuos) y morales (empresas) que obtienen ingresos en territorio nacional.
• Base gravable: Monto sobre el cual se aplica la tasa del impuesto, después de restar deducciones autorizadas.
• Tasa marginal: Porcentaje que se aplica a cada tramo de ingresos según la tabla progresiva del ISR.
• Créditos fiscales: Montos que reducen el impuesto a pagar (como el subsidio para el empleo).
• Retención: Porcentaje que tu patrón o cliente retiene de tus ingresos para enterarlo al SAT.

El ISR en México sigue un sistema progresivo, lo que significa que a mayores ingresos, mayor será la tasa aplicable. Sin embargo, no todos tus ingresos pagan la misma tasa: cada “tramo” de ingresos tiene su propia tarifa.

2. Régimen fiscal: ¿Cómo afecta a tu ISR?

Tu régimen fiscal determina qué tabla de ISR aplica a tus ingresos y qué deducciones puedes realizar. Estos son los principales regímenes para personas físicas:

Régimen fiscal	Descripción	Tasa máxima 2024	Deducciones permitidas
Asalariados	Trabajadores con relación de dependencia (nómina)	35%	Limitadas (el patrón las aplica)
RESICO	Régimen Simplificado de Confianza para ingresos hasta $3.5M anuales	2.5% a 30%	Deducciones automáticas según actividad
Honorarios (Servicios profesionales)	Ingresos por servicios independientes (freelancers, consultores)	35%	Deducciones con comprobantes
Arrendamiento	Ingresos por renta de inmuebles	35%	Deducciones con comprobantes
Actividades empresariales	Comerciantes, industriales, etc.	35%	Deducciones con comprobantes

Desde 2022, el RESICO se ha convertido en una opción atractiva para muchos contribuyentes, ya que ofrece tasas reducidas y simplifica el cumplimiento fiscal. Sin embargo, no todos pueden acceder a él (por ejemplo, quienes superan los $3.5 millones de ingresos anuales).

3. Tabla de ISR 2024 para personas físicas (Régimen general)

Para el ejercicio fiscal 2024, las tasas aplicables a personas físicas (excepto RESICO) son las siguientes:

Límite inferior ($MXN)	Límite superior ($MXN)	Cuota fija ($MXN)	Tasa aplicable (%)
0.01	9,614.67	0.00	1.92
9,614.68	80,595.30	184.30	6.40
80,595.31	165,703.58	4,622.23	10.88
165,703.59	207,130.08	13,023.90	16.00
207,130.09	320,144.04	19,295.12	17.92
320,144.05	446,592.02	38,500.10	21.36
446,592.03	833,946.30	69,085.42	23.52
833,946.31	1,042,432.88	153,685.38	30.00
1,042,432.89	3,127,298.65	215,175.38	32.00
3,127,298.66	En adelante	930,350.70	35.00

Fuente: Diario Oficial de la Federación (DOF) – Ley del ISR 2024

4. Paso a paso: Cómo calcular tu ISR

El cálculo del ISR sigue este procedimiento general:

1. Determina tus ingresos acumulables: Suma todos tus ingresos gravables del año (salarios, honorarios, rentas, etc.).
2. Resta las deducciones autorizadas: Aplica las deducciones personales o de negocio según tu régimen.
3. Obtén la base gravable: Resultado de ingresos menos deducciones.
4. Aplica la tabla de ISR: Usa la tabla correspondiente a tu régimen para calcular el impuesto.
5. Resta créditos fiscales: Aplica subsidios o créditos como el subsidio para el empleo.
6. Resultados: Obtén tu ISR anual y mensual.

Veamos un ejemplo práctico para un asalariado con ingresos anuales de $600,000 y deducciones personales de $50,000:

1. Ingresos anuales: $600,000
2. Menos deducciones: $50,000
3. Base gravable: $550,000
4. Cálculo con tabla:
   • Hasta $320,144.04: $38,500.10 + 21.36% sobre excedente
   • Excedente: $550,000 – $320,144.04 = $229,855.96
   • ISR sobre excedente: $229,855.96 × 23.52% = $54,054.30
   • ISR total: $38,500.10 + $54,054.30 = $92,554.40
5. ISR mensual: $92,554.40 / 12 = $7,712.87

5. Deducciones personales: ¿Cómo reducen tu ISR?

Las deducciones personales son gastos que puedes restar de tus ingresos para reducir tu base gravable. En 2024, las principales deducciones son:

• Gastos médicos: Honorarios médicos, dentales, análisis, hospitales, medicinas (con factura).
• Donativos: A instituciones autorizadas (hasta 7% de tus ingresos acumulables).
• Intereses por créditos hipotecarios: Hasta 1.5 millones de UDI (aprox. $10.5M MXN en 2024).
• Aportaciones a AFORE: Hasta 10% de tus ingresos acumulables (máximo 5 UMAs anuales).
• Primas de seguros: Seguros de gastos médicos, vida, etc.
• Colegiaturas: Desde preescolar hasta bachillerato (límite de 5 UMAs por alumno).
• Transportación escolar: Obligatoria (con comprobante).

Para que una deducción sea válida, debes contar con el CFDI correspondiente y, en algunos casos, cumplir requisitos específicos. Por ejemplo, los gastos médicos deben ser para ti, tu cónyuge, padres o hijos.

6. RESICO: El régimen simplificado

El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) es una opción para personas físicas con ingresos hasta $3.5 millones anuales. Sus características principales son:

• Tasas reducidas: Desde 1.92% hasta 30% según el nivel de ingresos.
• Deducciones automáticas: No necesitas comprobantes para deducciones como:
  • 20% de ingresos para gastos generales
  • 35% de ingresos para inversiones
  • Deducción adicional del 100% del ISR pagado en el ejercicio anterior (si aplica)
• Declaración anual simplificada: Menos campos que llenar.
• Pagos provisionales: Mensuales o trimestrales según el caso.

Sin embargo, el RESICO tiene limitaciones:

• No puedes deducir gastos reales (solo los porcentajes automáticos).
• No aplica para todos los tipos de ingresos (ejemplo: algunos arrendamientos).
• Si superas $3.5M de ingresos, debes cambiar de régimen.

Para comparar, aquí tienes un ejemplo de cálculo en RESICO vs. Régimen General para un freelancer con $800,000 de ingresos anuales:

	RESICO	Régimen General (Honorarios)
Ingresos anuales	$800,000	$800,000
Deducciones	20% automático ($160,000) + 35% inversión ($280,000)	$200,000 (con comprobantes)
Base gravable	$360,000	$600,000
ISR anual	$54,000 (15% sobre $360,000)	$120,000 (20% sobre $600,000)
Tasa efectiva	6.75%	15%

Como puedes ver, en este caso el RESICO representa un ahorro significativo. Sin embargo, debes evaluar si las deducciones automáticas compensan la imposibilidad de deducir gastos reales.

7. Errores comunes al calcular el ISR

Al calcular tu ISR, evita estos errores frecuentes:

1. No considerar todos los ingresos: Olvidar ingresos por intereses, premios, o ventas ocasionales.
2. Confundir ingresos brutos con netos: El ISR se calcula sobre ingresos brutos (antes de retenciones).
3. Aplicar deducciones no autorizadas: No todos los gastos son deducibles (ejemplo: gastos personales sin relación con tu actividad).
4. Usar la tabla equivocada: Cada régimen tiene su propia tabla de ISR.
5. No actualizar montos: Las UMAs y límites de deducciones cambian cada año.
6. Ignorar créditos fiscales: Como el subsidio para el empleo, que puede reducir tu ISR.
7. No declarar ingresos exentos: Algunos ingresos están exentos pero deben declararse (ejemplo: herencias hasta cierto monto).

8. Herramientas y recursos oficiales

Para calcular tu ISR con precisión, puedes utilizar estas herramientas oficiales:

• Calculadora de ISR del SAT: Herramienta oficial con las tablas actualizadas.
• Portal del SAT: Descarga guías, formatos y consulta las leyes vigentes.
• INEGI: Para consultar valores de UMA y otros indicadores económicos.

También puedes acudir a las oficinas del SAT o a un contador público certificado para casos complejos, como:

• Ingresos mixtos (varios regímenes).
• Operaciones con extranjeros.
• Herencias o donaciones.
• Cambios de residencia fiscal.

9. Cambios recientes en la ley del ISR (2024)

Para el ejercicio fiscal 2024, estos son los principales cambios en el ISR:

• Actualización de UMAs: La UMA para 2024 es de $108.57 MXN diario ($3,309.95 mensual), lo que afecta límites de deducciones.
• Ampliación del RESICO: Ahora incluye a más actividades y aumenta el límite de ingresos a $3.5M anuales.
• Nuevas obligaciones para plataformas digitales: Empresas como Uber, Airbnb y Mercado Libre deben retener ISR a sus usuarios.
• Modificaciones en deducciones:
  • Límite para colegiaturas: 5 UMAs por alumno (antes era un monto fijo).
  • Deducción de gastos funerarios: Ahora hasta 5 UMAs anuales.
• Nuevas tasas para RESICO: Ajustes en los tramos de ingresos y tasas aplicables.

Te recomendamos consultar el Decreto de la Miscelánea Fiscal 2024 para detalles completos.

10. Consejos para optimizar tu ISR

Si buscas reducir legalmente tu ISR, considera estas estrategias:

1. Maximiza tus deducciones: Aprovecha todas las deducciones personales permitidas, especialmente en gastos médicos y donativos.
2. Elige el régimen adecuado: Compara RESICO vs. Régimen General según tu nivel de ingresos y gastos deducibles.
3. Diferimiento de ingresos: Si estás cerca de un tramo superior, considera posponer ingresos para no subir de categoría.
4. Inversiones con beneficios fiscales: Algunos instrumentos (como CIES en la bolsa) ofrecen deducciones.
5. Donativos a instituciones autorizadas: Hasta 7% de tus ingresos acumulables.
6. Aprovecha el subsidio para el empleo: Si eres asalariado, verifica que tu patrón lo esté aplicando correctamente.
7. Declara a tiempo: Evita recargos por declaraciones extemporáneas.
8. Consulta a un experto: Un contador puede ayudarte a estructurar tus ingresos y deducciones de manera óptima.

Recuerda que la elusión fiscal agresiva (evadir impuestos mediante esquemas ilegales) puede acarrear multas, recargos e incluso delitos penales. Siempre opera dentro del marco legal.

11. Preguntas frecuentes sobre el ISR

¿Quién está obligado a pagar ISR?
Todas las personas físicas y morales que obtengan ingresos en México, excepto quienes estén en los supuestos de exención previstos en la ley (como ingresos por salarios mínimos en ciertos casos).

¿Cuándo se declara el ISR?
Las personas físicas deben presentar su declaración anual en abril del año siguiente al ejercicio fiscal (para 2024, en abril de 2025). Los pagos provisionales (si aplica) son mensuales o trimestrales.

¿Qué pasa si no declaro?
El SAT puede imponer multas que van desde $1,400 hasta $20,000 MXN, además de recargos por actualización y moratorios. En casos graves, puede configurarse un delito fiscal.

¿Puedo deducir la renta de mi casa?
No, la renta de tu casa habitación no es deducible en el ISR. Solo los intereses de créditos hipotecarios (hasta cierto límite) son deducibles.

¿Cómo sé si estoy en RESICO?
Puedes verificarlo en el portal del SAT con tu RFC y contraseña. También aparece en tus constancias de situación fiscal.

¿Qué es la retención de ISR?
Es el porcentaje que tu patrón, cliente o institución financiera retiene de tus ingresos para enterarlo al SAT como pago a cuenta de tu ISR anual. No es el impuesto final, solo un adelanto.

¿Puedo cambiar de régimen fiscal?
Sí, pero solo en ciertos periodos del año y cumpliendo requisitos. Por ejemplo, para cambiar a RESICO, debes hacerlo en enero o al iniciar actividades. Consulta las guías del SAT para el procedimiento.

12. Conclusión

Calcular el ISR correctamente es esencial para cumplir con tus obligaciones fiscales y evitar problemas con el SAT. Como hemos visto, el proceso depende de múltiples factores: tu régimen fiscal, nivel de ingresos, deducciones aplicables y hasta tu estado de residencia.

Recuerda que:

• El ISR es progresivo: a mayores ingresos, mayor tasa.
• Las deducciones son tu mejor herramienta para reducir la base gravable.
• El RESICO puede ser beneficioso, pero no es para todos.
• Siempre verifica las tablas actualizadas en el DOF o SAT.
• Cuando tengas dudas, consulta a un experto o acude al SAT.

Utiliza nuestra calculadora al inicio de esta página para estimar tu ISR 2024, pero recuerda que los resultados son aproximados. Para una declaración precisa, te recomendamos usar la herramienta oficial del SAT o los servicios de un contador público.

Mantente informado sobre los cambios fiscales, ya que las leyes se actualizan cada año. La planeación fiscal adecuada no solo te ayuda a cumplir con la ley, sino también a optimizar tus finanzas personales.