Calculadora del Impuesto de Actos Jurídicos Documentados (AJD)
Calcula el coste exacto del AJD para tu operación según la comunidad autónoma y tipo de documento
Guía completa 2024: Cómo se calcula el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados (AJD)
El Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD) es un tributo que grava la formalización de determinados documentos notariales, mercantiles y administrativos en España. Este impuesto, junto con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, forma parte de los llamados “impuestos indirectos” cedidos a las Comunidades Autónomas.
Su cálculo puede resultar complejo debido a que cada comunidad autónoma tiene competencias para establecer tipos impositivos distintos, bonificaciones y exenciones. En esta guía detallamos todo lo que necesitas saber para calcular correctamente el AJD en 2024.
⚠️ Importante: Desde el 1 de enero de 2024, varias comunidades autónomas han actualizado sus tipos impositivos y bonificaciones para el AJD. Siempre verifica con la normativa autonómica vigente o con un asesor fiscal antes de realizar cualquier operación.
1. ¿Qué operaciones están sujetas al Impuesto de AJD?
El AJD grava tres tipos de actos documentados:
- Documentos notariales:
- Escrituras de compraventa de viviendas (cuando no está sujeta a IVA)
- Constitución, ampliación o reducción de capital social
- Escrituras de hipoteca (tanto constitución como cancelación)
- Donaciones y herencias (cuando no están sujetas al Impuesto de Sucesiones)
- Poderes y actos de disposición
- Documentos mercantiles:
- Constitución de sociedades
- Ampliaciones de capital
- Fusión, escisión o disolución de empresas
- Documentos administrativos:
- Licencias urbanísticas
- Concesiones administrativas
- Autorizaciones para actividades reguladas
2. Base imponible: ¿Sobre qué cantidad se calcula el AJD?
La base imponible varía según el tipo de acto documentado:
| Tipo de documento | Base imponible | Ejemplo |
|---|---|---|
| Compraventa de vivienda | Valor real de la transmisión (o valor catastral si es mayor) | 250.000 € |
| Constitución de hipoteca | Cantidad prestada (capital del préstamo) | 200.000 € |
| Donación | Valor real del bien donado | 150.000 € |
| Constitución de sociedad | Capital social + primas de emisión | 60.000 € |
| Ampliación de capital | Importe de la ampliación | 30.000 € |
⚠️ Atención con el valor catastral: En algunas comunidades (como Cataluña o Madrid), si el valor catastral es superior al valor declarado en la escritura, Hacienda puede tomar el valor catastral como base imponible.
3. Tipos impositivos por Comunidad Autónoma (2024)
El tipo general del AJD es del 1% según la ley estatal, pero las comunidades autónomas pueden modificarlo. A continuación, te mostramos los tipos actualizados para 2024:
| Comunidad Autónoma | Compraventa (no vivienda habitual) | Compraventa (vivienda habitual) | Hipoteca | Constitución de sociedad |
|---|---|---|---|---|
| Andalucía | 1.5% | 1% (bonificación) | 1.5% | 1% |
| Aragón | 1.5% | 1% | 1.5% | 1% |
| Asturias | 1.5% | 1% | 1.5% | 1% |
| Islas Baleares | 1.5% | 1% | 1.5% | 1% |
| Canarias | 1.5% | 0.75% (bonificación) | 1.5% | 1% |
| Cantabria | 1.5% | 1% | 1.5% | 1% |
| Castilla y León | 1.5% | 1% | 1.5% | 1% |
| Castilla-La Mancha | 1.5% | 1% | 1.5% | 1% |
| Cataluña | 1.5% | 1.1% | 1.5% | 1% |
| Comunidad Valenciana | 1.5% | 1% | 1.5% | 1% |
| Extremadura | 1.5% | 0.75% (bonificación) | 1.5% | 1% |
| Galicia | 1.5% | 1% | 1.5% | 1% |
| Madrid | 1% | 0.75% (bonificación) | 1% | 0.75% |
| Región de Murcia | 1.5% | 1% | 1.5% | 1% |
| Navarra | 1% | 0.5% | 1% | 0.5% |
| País Vasco | 1% | 0.5% | 1% | 0.5% |
| La Rioja | 1.5% | 1% | 1.5% | 1% |
Fuente: Agencia Tributaria (2024)
4. Bonificaciones y reducciones aplicables
Varias comunidades ofrecen bonificaciones en el AJD para determinadas operaciones:
- Vivienda habitual: La mayoría de comunidades aplican una bonificación del 0.5% (tipo reducido del 1% en lugar del 1.5% general). En Madrid y Navarra, la bonificación es mayor (0.75% y 0.5% respectivamente).
- Primera transmisión de VPO: En Andalucía, Cataluña y Comunidad Valenciana, las viviendas de protección oficial tienen una bonificación adicional del 50% en el AJD.
- Jóvenes menores de 35 años: En Extremadura y Canarias, los menores de 35 años que compran su primera vivienda habitual tienen una bonificación del 90% en el AJD.
- Rehabilitación de viviendas: En Aragón y Galicia, las obras de rehabilitación que superen el 25% del valor de la vivienda pueden beneficiarse de una reducción del 50% en el AJD de la escritura de obra.
- Empresas de nueva creación: En Madrid y País Vasco, las sociedades constituidas por jóvenes emprendedores (menores de 40 años) tienen una bonificación del 95% en el AJD durante los dos primeros años.
⚠️ Requisitos para bonificaciones: Las bonificaciones suelen estar sujetas a condiciones como:
- Que la vivienda sea la residencia habitual durante al menos 3 años.
- Que el comprador no sea propietario de otra vivienda en España.
- Que los ingresos anuales no superen ciertos límites (por ejemplo, 3 veces el IPREM en Andalucía).
5. ¿Cómo se liquida el Impuesto de AJD?
El proceso de liquidación del AJD es el siguiente:
- Presentación del documento: El notario o registrador presenta el documento (escritura, pacto, etc.) ante la oficina liquidadora correspondiente.
- Cálculo del impuesto: La oficina liquidadora calcula el importe según la base imponible y el tipo aplicable.
- Pago del impuesto: El contribuyente (comprador, hipotecado, etc.) debe pagar el impuesto en un plazo de 30 días hábiles desde la presentación del documento.
- Inscripción en el registro: Una vez pagado, el documento puede inscribirse en el Registro de la Propiedad o Mercantil correspondiente.
El pago se realiza mediante el Modelo 600 (autoliquidación) en la mayoría de comunidades, o a través de sistemas telemáticos como:
- Sede Electrónica de la Agencia Tributaria (para Ceuta y Melilla)
- Portales autonómicos como Andalucía es Digital o Tràmits gencat (Cataluña)
6. Ejemplo práctico de cálculo del AJD
Vamos a calcular el AJD para una compraventa de vivienda habitual en Madrid en 2024 con los siguientes datos:
- Valor de compraventa: 300.000 €
- Comunidad Autónoma: Madrid
- Vivienda habitual: Sí
- Año: 2024
Cálculo:
- Base imponible: 300.000 € (valor de transmisión)
- Tipo aplicable: 0.75% (bonificación por vivienda habitual en Madrid)
- Cálculo: 300.000 × 0.0075 = 2.250 €
- AJD a pagar: 2.250 €
Si esta misma operación se realizara en Cataluña, el cálculo sería:
- Base imponible: 300.000 €
- Tipo aplicable: 1.1% (vivienda habitual en Cataluña)
- Cálculo: 300.000 × 0.011 = 3.300 €
- AJD a pagar: 3.300 € (1.050 € más que en Madrid)
7. Diferencias entre AJD, ITP e IVA en compraventas
Es común confundir estos tres impuestos al comprar una vivienda. Aquí te explicamos las diferencias:
| Concepto | AJD | ITP | IVA |
|---|---|---|---|
| ¿Qué grava? | La formalización del documento (escritura) | La transmisión de la propiedad (compraventa) | La entrega de bienes nuevos (primera transmisión) |
| ¿Cuándo se aplica? | Siempre que haya escritura notarial | En compraventas de segunda mano | En compraventas de primera transmisión (vivienda nueva) |
| Tipo impositivo (2024) | 0.5% – 1.5% (según comunidad) | 6% – 11% (según comunidad) | 10% (vivienda habitual) / 21% (otras) |
| ¿Quién lo paga? | El comprador | El comprador | El comprador (incluido en el precio) |
| Modelo de liquidación | Modelo 600 | Modelo 600 o 620 | El vendedor (promotor) lo ingresa en Hacienda |
Ejemplo comparativo: Para una vivienda de 250.000 € en Andalucía:
- Vivienda nueva (sujeta a IVA): 250.000 × 10% = 25.000 € (IVA) + 250.000 × 1.5% = 3.750 € (AJD) = 28.750 € en impuestos
- Vivienda de segunda mano (sujeta a ITP): 250.000 × 8% = 20.000 € (ITP) + 250.000 × 1.5% = 3.750 € (AJD) = 23.750 € en impuestos
8. Errores comunes al calcular el AJD
Estos son los fallos más frecuentes que pueden llevar a un cálculo incorrecto:
- Confundir base imponible: Usar el precio de compra en lugar del valor catastral (cuando este es superior).
- Olvidar bonificaciones: No aplicar las reducciones por vivienda habitual o jóvenes.
- Tipos desactualizados: Usar tipos impositivos de años anteriores (por ejemplo, el 1% general en lugar del 1.5% actual en muchas comunidades).
- No considerar exenciones: Algunas operaciones están exentas (como herencias entre cónyuges o padres e hijos en algunas comunidades).
- Error en el modelo: Presentar el Modelo 600 en lugar del 620 (o viceversa) según la comunidad autónoma.
- Plazos incumplidos: Liquidar fuera del plazo de 30 días hábiles, lo que puede generar recargos del 5% al 20%.
9. ¿Cómo reducir el coste del AJD?
Aquí tienes estrategias legales para minimizar el impacto del AJD:
- Aprovechar bonificaciones: Asegúrate de cumplir todos los requisitos para bonificaciones por vivienda habitual, juventud o rehabilitación.
- Elegir comunidad con tipos bajos: Si tienes flexibilidad, comunidades como Madrid, Navarra o País Vasco tienen tipos más reducidos.
- Fraccionar pagos: En operaciones mercantiles (como ampliaciones de capital), puedes fraccionar el acto en varios documentos para aplicar el mínimo exento (1% sobre tramos inferiores a 1 millón de euros en algunas comunidades).
- Negociar el valor declarado: En compraventas, un valor declarado inferior (pero realista) puede reducir la base imponible. ¡Cuidado con Hacienda! Si el valor es claramente inferior al de mercado, pueden aplicarte el valor catastral.
- Solicitar exenciones: Algunas operaciones (como donaciones a ONGs o transmisiones entre sociedades del mismo grupo) pueden estar exentas.
- Asesoramiento fiscal: Un gestor o abogado especializado puede encontrar ahorros legales según tu caso concreto.
10. Normativa aplicable y fuentes oficiales
El Impuesto de AJD está regulado por:
- Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (que incluye el AJD en su Título III).
- Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, que aprueba el Reglamento del impuesto.
- Normativa autonómica específica (cada comunidad tiene su propia ley reguladora).
Para consultar la normativa exacta de tu comunidad, visita:
- BOE (Boletín Oficial del Estado)
- Agencia Tributaria (para Ceuta, Melilla y normativa estatal)
- Junta de Andalucía – Tributos (ejemplo para Andalucía)
11. Preguntas frecuentes sobre el AJD
¿Quién está obligado a pagar el AJD?
El sujeto pasivo (quien debe pagar) varía según el acto:
- Compraventas: El comprador.
- Hipotecas: El prestatario (quien recibe el préstamo).
- Constitución de sociedades: La sociedad recién creada.
- Donaciones: El donatario (quien recibe el bien).
¿Se puede financiar el AJD con la hipoteca?
Sí, muchos bancos permiten incluir el coste del AJD (junto con otros gastos como notaría, registro y gestoría) en el capital del préstamo hipotecario. Esto aumenta ligeramente la cuota mensual, pero evita un desembolso inicial elevado.
¿Qué pasa si no pago el AJD?
La no liquidación del AJD puede tener estas consecuencias:
- Imposibilidad de inscribir la escritura en el Registro de la Propiedad.
- Recargos por presentación fuera de plazo (del 5% al 20% según el retraso).
- Sanciones de la Agencia Tributaria o la comunidad autónoma (hasta el 150% del importe debido en casos graves).
- Problemas legales en futuras transmisiones del bien.
¿El AJD es deducible en la declaración de la renta?
Depende del tipo de operación:
- Vivienda habitual: Sí, el AJD es deducible en algunas comunidades (como Madrid o Andalucía) como gasto deducible en la base imponible del IRPF, con límites.
- Inversiones en empresas: Para autónomos y sociedades, el AJD por constitución o ampliación de capital es deducible como gasto en el Impuesto de Sociedades.
- Otros casos: En general, el AJD no es deducible para operaciones no relacionadas con actividad económica.
¿Cómo reclamo si creo que he pagado de más?
Si consideras que la liquidación del AJD es incorrecta, puedes:
- Presentar una solicitud de rectificación ante la oficina liquidadora en un plazo de 4 años desde el pago.
- Si es denegada, interponer un recurso de reposición en el plazo de un mes.
- Acudir a la vía económico-administrativa (TEAR o TEAC según el caso).
- En último caso, recurrir ante los tribunales contencioso-administrativos.
Se recomienda contar con un abogado especializado en derecho tributario para estos trámites.
¿El AJD se paga también en Ceuta y Melilla?
Sí, pero con particularidades:
- En Ceuta y Melilla, el AJD lo gestiona directamente la Agencia Tributaria estatal, ya que son ciudades autónomas.
- El tipo general es del 1%, pero hay bonificaciones del 50% para vivienda habitual.
- Se liquida mediante el Modelo 600, al igual que en el resto de España.